國家稅務總局公告2018年第40號
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》)、《財政部稅務總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)等規(guī)定,現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題公告如下:
一、自2018年1月1日至2020年12月31日,符合條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元,下同)的,均可以享受財稅〔2018〕77號文件規(guī)定的所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。
前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔2018〕77號文件規(guī)定條件的企業(yè)。
企業(yè)本年度第一季度預繳企業(yè)所得稅時,如未完成上一納稅年度匯算清繳,無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的,可暫按企業(yè)上一納稅年度第四季度的預繳申報情況判別。
二、符合條件的小型微利企業(yè),在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時,通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容,即可享受減半征稅政策。
三、符合條件的小型微利企業(yè),統(tǒng)一實行按季度預繳企業(yè)所得稅。
四、本年度企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時,按照以下規(guī)定享受減半征稅政策:
(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè),分別按照以下規(guī)定處理:
1.按照實際利潤額預繳的,預繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策;
2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的,預繳時可以享受減半征稅政策。
(二)核定應稅所得率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè),預繳時本年度累計應納稅所得額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策。
(三)核定應納所得稅額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務機關(guān)按照程序調(diào)整,依照原辦法征收。
(四)上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),預計本年度符合條件的,預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策。
(五)本年度新成立的企業(yè),預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策。
五、企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策,年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的,應當按照規(guī)定補繳稅款。
六、按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2018年度第一季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅,在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
七、《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。
特此公告。
國家稅務總局
2018年7月13日
