得益于正在進(jìn)行的商事制度改革，我市市場主體量迅速增長，新型業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)活力不斷迸發(fā)。而隨著市場主體日益豐富,稅源結(jié)構(gòu)不斷變化,納稅人經(jīng)營方式日趨復(fù)雜多樣，也為稅務(wù)部門維護(hù)市場秩序提出了新命題。何以求解？惠州市地稅局以《廣東省市場監(jiān)管條例》實(shí)施為契機(jī)，全面有序推進(jìn)納稅信用評(píng)級(jí)工作，加強(qiáng)納稅信用與其他社會(huì)信用的聯(lián)動(dòng)管理，建立守信者受益、失信者受限的新型市場監(jiān)管體制。
《廣東省市場監(jiān)管條例》亮點(diǎn)解讀
2016年10 月1日，全國首部也是唯一一部市場監(jiān)管領(lǐng)域的綜合性法規(guī)——— 《廣東省市場監(jiān)管條例》（以下簡稱 “《條例》”）正式施行。《條例》合理確定了政府及其市場監(jiān)管部門的權(quán)責(zé)界限，既“確權(quán)”又“限權(quán)”；同時(shí)構(gòu)建了信用監(jiān)管為核心的新型監(jiān)管模式，強(qiáng)化信用約束；強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督、構(gòu)建多元共治格局。
1、既確權(quán)又限權(quán)
合理確定政府及市場監(jiān)管部門的權(quán)責(zé)界限，明確政府“有所為、有所不為”，以及“何所為、何所不為”。《條例》單設(shè)“監(jiān)管職責(zé)”一章，明確劃分橫向各部門之間的職責(zé)和縱向各部門層級(jí)的職責(zé)，對(duì)市場監(jiān)管進(jìn)行了確權(quán)，解決了長期存在的監(jiān)管職責(zé)不清問題；同時(shí)對(duì)市場監(jiān)管進(jìn)行“限權(quán)”。
2、執(zhí)法重心下移
細(xì)化橫向部門之間“誰許可，誰監(jiān)管；誰主管，誰負(fù)責(zé)”的原則，明確了縱向部門層級(jí)之間執(zhí)法重心下移的原則，提出相對(duì)集中執(zhí)法權(quán)，避免職權(quán)交叉重疊、重復(fù)執(zhí)法和執(zhí)法擾民問題。
3、解決多頭執(zhí)法
強(qiáng)化協(xié)同監(jiān)管，明確細(xì)化了綜合執(zhí)法、執(zhí)法層級(jí)聯(lián)動(dòng)機(jī)制以及部門聯(lián)合執(zhí)法的有關(guān)規(guī)定，解決了多頭執(zhí)法、執(zhí)法擾民和責(zé)任不清、相互推諉的問題。
4、強(qiáng)化大數(shù)據(jù)監(jiān)管
強(qiáng)化了監(jiān)管信息共享和大數(shù)據(jù)監(jiān)管。《條例》明確規(guī)定，明確規(guī)定縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)建設(shè)市場監(jiān)管信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各級(jí)政府和部門之間監(jiān)管信息交換共享，市場監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)在市場監(jiān)管信息產(chǎn)生、更新之日起20個(gè)工作日內(nèi)，將有關(guān)監(jiān)管信息歸集到市場監(jiān)管信息平臺(tái)，解決市場監(jiān)管工作長期存在的部門監(jiān)管信息孤島，數(shù)據(jù)不共享問題。
5、豐富監(jiān)管形式
強(qiáng)化事中事后監(jiān)管，豐富監(jiān)管形式和方法。《條例》第四章“后續(xù)監(jiān)管”分別對(duì)一般監(jiān)管、協(xié)同監(jiān)管、信用監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管等監(jiān)管手段進(jìn)行了具體明確的規(guī)定。貫徹執(zhí)行“雙隨機(jī)一公開”（監(jiān)管部門在依法監(jiān)督檢查時(shí)，隨機(jī)抽取被檢查對(duì)象，隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員，及時(shí)公開檢查結(jié)果），同時(shí)市場監(jiān)管部門可根據(jù)需要，采取專項(xiàng)核查、抽樣檢測等方式檢查。同時(shí)確立柔性監(jiān)管，強(qiáng)化行政指導(dǎo)。
6、構(gòu)建新型監(jiān)管模式
構(gòu)建了信用監(jiān)管為核心的新型監(jiān)管模式，強(qiáng)化信用約束。率先以法規(guī)形式確立信用承諾制度、信用信息統(tǒng)一歸集公示制度、信用分類監(jiān)管制度、失信懲戒機(jī)制等，統(tǒng)一了市場主體信用信息公開渠道。
激勵(lì)守信、懲戒失信，促進(jìn)納稅人誠信自律
為做好《條例》學(xué)習(xí)宣傳和貫徹落實(shí)工作，惠州市地稅局大力推進(jìn)《條例》的貫徹實(shí)施，把《條例》精神與稅收工作結(jié)合起來，深入理解和把握《條例》的精神實(shí)質(zhì)，采取有力措施，積極做好對(duì)納稅人的市場監(jiān)管工作，提高納稅人的稅收遵從度。為規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，市地稅局特此為納稅人解讀企業(yè)信用等級(jí)相關(guān)政策法規(guī)。
納稅信用級(jí)別是怎么劃分的？
納稅信用評(píng)價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)采集的納稅人納稅信用信息，按照《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》的相關(guān)規(guī)定，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用狀況所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果分ABCD四級(jí)。
納稅人最終評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的為A級(jí)，得分70分以上不滿90分的為B級(jí)，得分40分以上不滿70分的為C級(jí)，得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的為D級(jí)。
納稅信用評(píng)價(jià)適用于哪些人群？
已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)可以參加納稅信用評(píng)價(jià)。其中查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅征收方式為查賬征收。
納稅信用評(píng)價(jià)多長時(shí)間開展一次？
納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，“納稅年度”為公歷年度，從1月1日到12月31日。
作為納稅人，如何獲知自己的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果？
稅務(wù)機(jī)關(guān)大約在每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。屆時(shí)，納稅人可通過辦稅服務(wù)廳 “納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果查詢崗”、全市各辦稅服務(wù)廳自助辦稅終端等渠道查詢自己的納稅信用級(jí)別。同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將在辦稅服務(wù)廳電子公告屏和公告欄、國地稅門戶網(wǎng)站“辦稅服務(wù)”的“通知公告”欄公布A級(jí)納稅人名單，對(duì)A級(jí)納稅人進(jìn)行褒揚(yáng)，并供公眾查詢。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)哪些信息來評(píng)價(jià)企業(yè)的納稅信用？
稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是根據(jù)納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息來評(píng)價(jià)企業(yè)的納稅信用級(jí)別。
納稅人信用歷史信息，主要是納稅人以往評(píng)價(jià)年度的納稅信用記錄，上一評(píng)價(jià)年度按照評(píng)價(jià)指標(biāo)被評(píng)價(jià)為D級(jí)，本評(píng)價(jià)年度保留D級(jí)，次年不得評(píng)為A級(jí)。
稅務(wù)內(nèi)部信息，包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息包括涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等；非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息。
外部信息，主要指評(píng)價(jià)年度從銀行、工商、海關(guān)等相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的外部評(píng)價(jià)信息。
對(duì)A級(jí)企業(yè)有何激勵(lì)？
為激勵(lì)守信、懲戒失信，營造誠信納稅的良好氛圍，將根據(jù)納稅人的信用等級(jí)實(shí)施分類管理，對(duì)評(píng)定為A級(jí)的納稅人向社會(huì)公告，提供普通發(fā)票按需領(lǐng)用、增值稅發(fā)票可單次領(lǐng)取3個(gè)月的用量、綠色通道優(yōu)先辦稅、專門人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)等激勵(lì)及優(yōu)先服務(wù)措施，提供高效的征管納稅服務(wù)。
此外，和金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，對(duì)納稅信用好的企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的優(yōu)惠。2016年，市地稅局與市國稅局聯(lián)合開展納稅信用等級(jí)評(píng)定，并深化結(jié)果運(yùn)用，與兩家銀行簽訂 “銀稅互動(dòng)”協(xié)議，共為254戶納稅人提供34,226.90萬元的貸款。
哪些情形下不能評(píng)為A級(jí)？
有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營期不滿3年的；上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；企業(yè)在工商部門中存在經(jīng)營異常情況或嚴(yán)重違法行為的。
聽說被評(píng)為D級(jí)的會(huì)被懲罰，請(qǐng)問出現(xiàn)哪些情形會(huì)被判為D級(jí)？
被評(píng)為D級(jí)的情況有很多。有下列10種情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：
第一：存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；
第二：存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10％以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
第三：在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；
第四：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；
第五：存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；
第六：提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；
第七：騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
第八：有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
第九：由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
第十：存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
請(qǐng)問對(duì)D級(jí)納稅人，會(huì)有哪些懲戒措施？
根據(jù)《關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)）第三十二條規(guī)定：對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施： （一）按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)；
（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；
（三）加強(qiáng)出口退稅審核；
（四）加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；
（五）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；
（六）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；
（七）D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；
（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。
適用范圍內(nèi)的納稅人，為什么有的沒有本期納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果？
在《納稅信用管理辦法（試行）》適用范圍內(nèi)，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：
第一，納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的。具體來說，在評(píng)價(jià)年度1月2日后辦理稅務(wù)登記，或者在評(píng)價(jià)年度12月31日以前注銷稅務(wù)登記的納稅人不參加本期評(píng)價(jià)。營改增企業(yè)的稅務(wù)登記日期，為原地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記日期。2015年10月1日后，新辦的“三證合一、一照一碼”企業(yè)納入納稅信用管理的時(shí)間，從稅務(wù)機(jī)關(guān)采集納稅人補(bǔ)充信息之日計(jì)算。由非正常戶直接責(zé)任人員、D級(jí)納稅人直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)在納入納稅信用管理的當(dāng)年即參與納稅信用評(píng)價(jià)。
第二，本評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的。具體來講，生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入，不包括非主營業(yè)務(wù)的房租收入、變賣物品收入等。有無主營業(yè)務(wù)收入，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)有無向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)主營業(yè)務(wù)收入的申報(bào)記錄確定。
第三，因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的。具體指，因涉嫌稅收違法被移送公安機(jī)關(guān)或被公安機(jī)關(guān)直接立案查處，根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務(wù)稽查部門立案檢查的，不屬于該情形，應(yīng)納入本期評(píng)價(jià)范圍。尚未結(jié)案是指在評(píng)價(jià)年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結(jié)案的記錄。
第四，被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的。具體來講，尚未辦結(jié)指在評(píng)價(jià)年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有在辦、在流轉(zhuǎn)處理的記錄而沒有辦結(jié)的記錄。
第五，已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。具體來說，尚未結(jié)案指在評(píng)價(jià)年度12月31日前，稅務(wù)管理系統(tǒng)中有受理復(fù)議、提起訴訟的記錄而沒有結(jié)案的記錄。
如果沒有按時(shí)參與年度納稅信用評(píng)價(jià)的納稅人，如何處理，可以補(bǔ)評(píng)嗎？
可以補(bǔ)評(píng)。納稅人不參與當(dāng)期評(píng)價(jià)的情形解除，或?qū)Ξ?dāng)期未予評(píng)價(jià)有異議的，可填寫 《納稅信用補(bǔ)評(píng)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)評(píng)。不參與當(dāng)期評(píng)價(jià)的情形包括：因涉嫌稅收違法被移送公安機(jī)關(guān)或被公安機(jī)關(guān)直接立案查處尚未結(jié)案；被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)；已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成補(bǔ)評(píng)工作，并向納稅人反饋納稅信用評(píng)價(jià)信息或提供評(píng)價(jià)結(jié)果的自我查詢服務(wù)。
納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議怎么辦？
納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫《納稅信用復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。主管國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)將及時(shí)溝通，相互傳遞復(fù)評(píng)申請(qǐng)，自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評(píng)工作，并向納稅人反饋納稅信用復(fù)評(píng)信息或提供復(fù)評(píng)結(jié)果的自我查詢服務(wù)。
